提早規劃．安心傳承-妥善的資產分配

瞭解資產分配的4大重要概念

1. 夫妻法定財產制

婚前或婚內若沒有特別約定雙方採取的婚姻財產制，即以「法定財產制」為原則，須向法院登記才會產生對抗第三人效力。一旦因離婚或死亡等因素造成法定財產制關係消滅時，夫或妻現存的婚後財產（因繼承或其他無償取得之財產及慰撫金除外），在扣除婚姻關係存續期間所負擔的債務後，如有剩餘，雙方得平均分配剩餘財產的差額。因此當一方死亡時，生存且剩餘財產較少的配偶，在繼承分配以前得先行使「剩餘財產分配請求權」取得亡故配偶的部分資產。

2. 遺囑

遺囑最重要的功能為財產分配，在不侵害「特留分」的情況下，遺囑人能完全且自由地指定每位繼承人或受遺贈人可受分配遺產比例。如果被繼承人未立遺囑，所有繼承人仍可全體合議進行「協議分割」遺產，不必按照「應繼分」分配，具備較大彈性，但若全體繼承人無法達成協議則須向法院訴請「裁判分割」。

3. 特留分

被繼承人若有立遺囑，就有可能發生遺囑分割侵害《民法》規定的特留分，此時特留分受侵害的人，可以行使「扣減權」，重新分配遺產。所謂特留分的目的，在於讓每位繼承人都能獲得遺產最低繼承比例的保障，但若全體繼承人同意成立遺產分割協議時，即便由一個人繼承全部遺產，亦不受特留分的限制。

4. 保險給付

保險的主要功能是為無法預知的變故提供保障規避風險，同時也具有預留稅源、提供類信託的分期定額給付等多重功能；如有指定受益人，保險給付不得做為被保險人之遺產，因而不受特留分限制，故可以透過指定受益人直接留給想照顧的對象，做為資產傳承的重要工具。

臺灣遺產稅申報與遺產分割法律常識

根據行政院主計總處2024年5月公布台灣2021年底《家庭財富分配統計》顯示，前20％家庭的家庭資產淨值（財富）平均高達新臺幣5,133萬元。對高資產家庭而言，資產傳承尤須謹慎規劃，通常會採取遺囑、信託及保險等方式達成。依據法律，當被繼承人身故時，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內完成申報遺產稅的程序，完稅之後才能辦理繼承過戶與遺產分割。所謂遺產是指身後積極財產扣除消極財產（包含負債和配偶的「剩餘財產差額」）後的總額，此時配偶可再與其他繼承人（註）按比例分配遺產。

註：《民法》規定，遺產繼承人主要分為配偶及血親。血親係按照繼承順位制，排序為直系血親卑親屬→父母→兄弟姊妹→祖父母，只要前一順位者繼承，後順位者便無權繼承並參與遺產分配。

運用3種方式分割遺產

一般而言，最容易產生糾紛的階段就是「遺產分割」，針對包含土地、股票、存款的繼承，以及各自分配的比例等較難取得共識的問題，以下是經常採取的3種方式：

方式1.遺囑分割：

被繼承人若生前立有遺囑，採「遺囑分割」的方式進行資產分配，將可減少爭議與衝突。惟遺囑若有違反「特留分」規定時，雖不會直接導致遺囑無效，不過特留分受到侵害的一方可以行使「扣減權」，要求回復其特留分，甚至訴請法院裁判，按其主張不足特留分的部分扣減，從侵害特留分的人已受分配的遺產中返還。

方式2.協議分割：

被繼承人若生前未立遺囑，繼承人通常會採取「協議分割」，以協商方式進行遺產分割。無論繼承人之間如何分割遺產，拿多、拿少或不拿都不會有贈與的問題產生，而是屬於遺產分配，但協議分割的成立必須全體繼承人協商並且同意，惟須留意遺產稅應按協議比例分擔之，若違反可能涉及贈與稅議題。

方式3.裁判分割：

若是以上途徑都行不通（如遺囑無效），就有可能進入「裁判分割」的司法程序，由繼承人向法院提起裁判分割訴訟。此時法院經常會按「應繼分」原則判定，甚至針對不動產祭出法拍的程序，以解決爭議。

善用保單規劃傳承資產

高資產家庭在思考資產傳承時，高額遺產稅是最常顧慮的關鍵要素，保險因其架構簡單，可初步滿足顧客預留稅源或累積後代財資力的需求，最為廣泛使用。依《保險法》與《遺贈稅法》規定，指定受益人的人壽保險金在特定條件下可不列入被保險人的遺產總額課稅，可直接指定受益人，將保險給付直接留給想照顧的對象，不受特留分的限制。雖然國稅局仍可以「實質課稅原則」要求補稅，但無論該筆死亡保險給付是否被國稅局實質課徵遺產稅，皆為繼承人在尚未完稅前預先保留一筆可動用資金，且不影響指定受益人的效果，無需計入遺產進行分配。因此建議可善用保險預先規劃資產傳承，不僅有助於減輕繼承人的負擔，還能降低風險與糾紛，實現守護家人與後代的願望。 玉山銀行透過為顧客預先規劃遺產配置的方式，協助守護顧客資產，並實現照顧家人的願望，致力於成為顧客能安心託付的最佳夥伴。