認識基金稅負 輕鬆聰明理財

• 個人配息所得： 為購買境內外基金時，持有基金所配發的孳息。與資本利得不同的是，課稅方式根據「配息來源」區分為國內或海外所得。取得境內標的配發的股利或利息，應申報國內個人綜合所得稅；反之取得境外投資標的配發之股利或利息，則須列入個人最低稅負制申報。
• 個人資本利得： 針對個人買賣基金所得之資本利得會如何課稅呢？將依「基金註冊地」決定為國內或海外所得。若基金註冊地在台灣，基金買賣所產生的資本利得屬於國內證券交易所得，目前停徵；若基金註冊地在境外，買賣所產生的利得屬海外財產交易所得，須列入個人最低稅負制申報。
• 海外所得： 指台灣及中國以外，包括香港、澳門的全球收入均為海外所得。每年申報重點主要有下列兩點：1. 同一申報戶海外所得超過100萬元以上，才需全額申報。2. 海外所得及損失的互抵只限「同年度」與「同類別」。
• 個人最低稅負制： 其實，並非有海外所得就必須繳納最低稅負，依現行法令規定：同一申報戶全年海外所得達100萬元以上，才需將全部海外所得計入基本所得額，加計其他「應計入基本所得額之項目」，扣除750萬元後（依物價指數不定期調整），按20%稅率計算基本稅額，並與一般綜合所得額比較，當大於一般綜合所得額時才需繳納差額。
• 境內基金與境外基金： 以基金註冊地區分，可分為境內基金與境外基金：註冊地在台灣、由國內投信發行者為境內基金；註冊地在海外、由境外投信發行來台銷售的基金則統稱海外基金。特別提醒投資人的是，由於境內基金與境外基金的資本利得課稅方式並不相同，所以在選擇投資標的時可將基金註冊地列入考慮項目。

每年農曆春節前，投資人總會審視過去一年的投資成果，尤其是選擇標的表現亮眼更是令人開心。不過，投資基金除了考慮績效外，懂得如何為這些收入申報所得也很重要。 在瞭解基金的稅負之前，首先可將基金的收益來源拆成兩個部分來看：一是買進與賣出基金之間的差價，也就是資本利得；一是基金的配息，透過以下圖表整理，將可進一步掌握兩者的差別：

很顯然地，投資境內基金因為證券交易所得稅停徵，無論投資標的是國內或國外的資本利得均不課稅。然而，基金配息的收入則視配息來源地而定，若配息來源地為境內，基金配息則併入國內之利息、股利所得申報；若配息來源地為境外，則以海外所得計算，投資境外基金的資本利得屬於海外所得，將依最低稅負制課徵。

根據國內現行最低稅負制的規定：若同一申報戶全年海外所得達100萬元以上，應將全部海外所得計入基本所得額，加計其他「應計入基本所得額之項目」，扣除750萬元後按20%稅率計算基本稅額。不過，即使海外所得超過最低稅負制之免稅額750萬元，也不一定需要繳納基本稅額，此時得再檢視「基本稅額」（最低稅負）是否大於「一般綜合所得稅額」，意即按累進稅率5%至40%計算的稅額，以及個人股利所得採用28%分開計稅之稅額的合計數。 同時也提醒您：若有大陸地區來源所得，依照台灣地區與大陸地區人民關係條例（一般簡稱「兩岸人民關係條例」），大陸地區來源所得應併同台灣地區來源所得課徵綜合所得稅。

註：本文所提之金額幣別均為新台幣。   

稅務規劃警語

本行基於服務，提供相關稅務資訊彙整，惟相關資料僅供參考，稅務規劃與決策仍請顧客視自身實際需求審慎判斷為準，請勿以本資料作為判斷之唯一依據或依歸；一切稅制規定仍應以中華民國最新財稅法令為依歸。

共同基金投資風險

各基金經金管會核准或同意生效，惟不表示絕無風險。本行及基金經理公司以往之經理績效不保證基金之最低投資收益；本行及基金經理公司除盡善良管理人之注意義務外，不負責各基金之盈虧，亦不保證最低之收益，投資人申報前應詳閱基金公開說明書。投資人應承擔之相關風險及應負擔之費用（含分銷費用等）已揭露於基金公開說明書或投資人須知中，投資人可至公開資訊觀測站或境外基金資訊觀測站查閱。基金並非存款，基金投資非屬存款保險承保範圍投資人需自負盈虧。基金投資具投資風險，此一風險可能使本金發生虧損，其中可能之最大損失為全部信託本金。投資人應依其自行判斷進行投資。